» В июне истекает срок исковой давности по задолженности одного из наших покупателей за отгруженные товары, и эту «дебиторку» нужно списать. Наша компания считает налог на прибыль методом начисления и формирует резерв по сомнительным долгам. Но суммы резерва на покрытие всего долга не хватает. Как списать просроченную «дебиторку» и заполнить налоговую декларацию?


В июне истекает срок исковой давности по задолженности одного из наших покупателей за отгруженные товары, и эту «дебиторку» нужно списать. Наша компания считает налог на прибыль методом начисления и формирует резерв по сомнительным долгам. Но суммы резерва на покрытие всего долга не хватает. Как списать просроченную «дебиторку» и заполнить налоговую декларацию?


21.03.2010

Компании-«начисленцы», формирующие по расчетам за реализованные товары (работы, услуги) резерв по сомнительным долгам, безнадежные долги списывают за счет этого резерва. Но нередко бывает, что суммы резерва для списания убытков от безнадежных долгов оказывается недостаточно. В этом случае часть долга можно списать за счет резерва, а непокрытую часть отнести на внереализационные расходы (письмо Минфина России от 31 марта 2008 г. N 03-03-06/1/217). В декларации по налогу на прибыль расходы по отчислению в резерв должны быть отражены в приложении 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам» по строке 200 «Внереализационные расходы — всего».
А по строке 300 (в том числе по строке 302) нужно показать ту часть безнадежного долга, которая превысила сумму резерва и была списана на внереализационные расходы. Обратите внимание: списание безнадежного долга нужно оформить документально. Это должны быть бумаги, подтверждающие поставку товара; акт инвентаризации расчетов с покупателями по форме N ИНВ-17 и справка-приложение к этому акту (утверждены постановлением Росстата от 18 августа 1998 г. N 88); а также приказ руководителя о списании задолженности покупателя в качестве безнадежного долга.

1 июня 2008 г.

«Бухгалтерия и кадры», N 6, июнь 2008 г.



Поиск вакансий


Кадровое агентство Фаворит