» Договор гражданско-правового характера в программе «1С:Зарплата и кадры 7.7»


Договор гражданско-правового характера в программе «1С:Зарплата и кадры 7.7»


21.03.2010

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета «1С»

Взаимоотношения между работодателем и работником могут определяться не только трудовым договором. Существуют договоры гражданско-правового характера, к которым относятся договоры подряда, авторские договоры, лицензионные договоры и т.п. В данной статье рассматриваются вопросы отражения договоров гражданско-правового характера в программе «1С:Зарплата и Кадры 7.7», а также некоторые особенности налогообложения данных договоров.

Налогообложение договора гражданско-правового характера

С точки зрения налогообложения договор гражданско-правового характера выгоднее: на него не начисляется ЕСН в части страховых взносов в ФСС, а взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено договором. Рассмотрим схематично налогообложение расходов работодателя по договорам гражданско-правового характера (табл. 1).

Таблица 1
——————————T———————————————————————¬
¦Налогообложение выплат¦ Исполнитель ¦
¦(вознаграждений) по договору+————————————T———————————+
¦гражданско-правового ¦Сотрудник или стороннее физическое¦Предприниматель без образования¦
¦характера ¦лицо ¦юридического лица (ПБОЮЛ) ¦
+—————————-+————————————+———————————+
¦Налог на прибыль ¦Уменьшает облагаемую базу по налогу¦Уменьшает облагаемую базу по¦
¦ ¦на прибыль. ¦налогу на прибыль. ¦
¦ ¦Расходы на выплату вознаграждения¦Расходы на выплату вознаграждения¦
¦ ¦включают в состав расходов на¦включают в состав прочих расходов¦
¦ ¦оплату труда (п. 21 ст. 255, п. 4¦(п.п. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ) ¦
¦ ¦ст. 252 НК РФ) ¦ ¦
+—————————-+————————————+———————————+
¦НДФЛ ¦ Облагается ¦Не облагается (п. 2 ст. 227 НК¦
¦ ¦ ¦РФ) ¦
+—————————-+————————————+———————————+
¦Федеральный бюджет ¦ Облагается ¦Не облагается (п. 1 ст. 236 НК¦
+—————————-+ ¦РФ) ¦
¦ТФОМС ¦ ¦ ¦
+—————————-+ ¦ ¦
¦ФФОМС ¦ ¦ ¦
+—————————-+————————————+ ¦
¦ФСС ¦ Не облагается ¦ ¦
+—————————-+————————————+———————————+
¦ФСС НС и ПЗ ¦Облагается только в том случае,¦Облагается только в том случае,¦
¦ ¦если это оговорено в договоре ¦если это оговорено в договоре ¦
L—————————-+————————————+———————————-

Следует отметить, что ЕСН не облагаются выплаты в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности или иных вещественных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Отражение договора гражданско-правового характера в программе

Для регистрации договора гражданско-правового характера в программе «1С:Зарплата и Кадры 7.7» предназначен документ «Договор гражданско-правового характера» (меню «Документы» пункт «Ввод начислений» подпункт «Договор гражданско-правового характера») (рис. 1).

«Рис. 1»

В документе предусмотрена возможность регистрации следующих типов договоров:
договор подряда (возмездного оказания услуг), предметом которого является выполнение работ или оказание услуг;
авторский договор;
лицензионный договор.
В документе имеется три закладки, предназначенные для заполнения: «Основное», «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» (рис. 2).

«Рис. 2»

На закладке «Основное» вносятся данные, на основании которых будет производиться начисление дохода по договору:
дата договора;
фамилия, имя, отчество исполнителя;
срок выполнения работ. Дата начала выполнения работ (в графе «с») означает, с какого числа следует начислять работнику доход по договору, дата окончания выполнения работ (в графе «по») — по какое число включительно будет производиться в программе начисление работнику дохода по договору.
Следует отметить, что в документе «Договор гражданско-правового характера» в программе «1С:Зарплата и Кадры 7.7» не предусмотрен расчет выплаты по отношению к отработанным дням, т.е., если в графе «с» (с какого числа) указано не 1-е число месяца, а, например, его середина или окончание, за этот месяц все равно будет начислена по договору вся сумма ежемесячной выплаты. Иными словами, начисление дохода в пользу работника по документу «Договор гражданско-правового характера» в любом случае будет произведено в полном размере ежемесячной выплаты, даже если в документе в качестве даты начала выполнения работ указано последнее число месяца;
тип договора. Из прилагающегося меню по кнопке
следует выбрать тип договора — договор подряда (возмездного выполнения работ), авторский договор, лицензионный договор;
порядок оплаты. По кнопке выбора нужно выбрать варианты оплаты по договору — помесячная оплата или разовая выплата.
При выборе варианта «Помесячная оплата» в документе появится графа «Ежемесячная выплата». В ней следует указать сумму ежемесячной выплаты в соответствии с договором. Эта же сумма будет фигурировать в расчетных ведомостях ежемесячно вплоть до окончания срока действия договора.
При выборе варианта «Разовая выплата» в документе появится графа «Сумма по договору», в которой необходимо указать сумму разовой выплаты по договору. В этом случае начисление дохода по договору гражданско-правового характера будет произведено в программе один раз в месяце окончания срока действия договора (рис. 3).

«Рис. 3»

На закладке «Бухгалтерский учет» в документе по кнопке выбора прописывается шаблон проводки для распределения суммы договора по счетам затрат, а также указывается, следует ли с доходов работника по договору гражданско-правового характера начислять взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (рис. 4).

«Рис. 4»

На закладке «Налоговый учет» указываются данные налогового учета начислений в пользу работника по договору гражданско-правового характера для учета налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организации-работодателя: код дохода, код вычета, сумма вычета; данные для учета налога на прибыль, а также отмечается, является ли исполнитель — физическое лицо предпринимателем без образования юридического лица (рис. 5).

«Рис. 5»

После выбора вида договора на закладке «Основное», а также в зависимости от того, является ли исполнитель — физическое лицо предпринимателем без образования юридического лица, на закладке «Налоговый учет» документа «Договор гражданско-правового характера» данные для учета налога на доходы физического лица заполняются программой автоматически (табл. 2)

Таблица 2
———————T—————————T——T———————T———————¬
¦ Тип договора ¦ Исполнитель ¦ Код ¦ Код вычета ¦ Сумма вычета ¦
¦ ¦ ¦дохода¦ ¦ ¦
+———————+—————————+——+———————+———————+
¦Договор подряда ¦Сотрудник или стороннее¦ 2000 ¦ 403 ¦Заносится вручную ¦
¦ ¦физическое лицо ¦ ¦ ¦ ¦
+———————+—————————+——+———————+———————+
¦Авторский договор ¦Сотрудник или стороннее¦ 2201 ¦ 404 ¦Заносится вручную ¦
¦ ¦физическое лицо ¦ ¦ ¦ ¦
+———————+—————————+——+———————+———————+
¦Лицензионный договор¦Сотрудник или стороннее¦ 1300 ¦Графа закрыта для¦Графа закрыта для¦
¦ ¦физическое лицо ¦ ¦редактирования ¦редактирования ¦
+———————+—————————+——+———————+———————+
¦Любой из трех выше¦Предприниматель без обра-¦ 4000 ¦Графа закрыта для¦Графа закрыта для¦
¦перечисленных ¦зования юридического лица ¦ ¦редактирования ¦редактирования ¦
L———————+—————————+——+———————+———————-

В программе «1С:Зарплата и Кадры 7.7» не предусмотрено изменение условий договора гражданско-правового характера, а также изменение данных бухгалтерского или налогового учета, т.е. если при пересмотре условий договора изменения были зафиксированы в приложении к нему, то следует указать, что срок действия этого договора окончен датой, предыдущей по отношению ко дню вступления в силу изменений, а датой вступления в силу изменений внести в программу новый договор гражданско-правового характера с измененными условиями. Аналогично в случае изменения данных бухгалтерского и/или налогового учета (например, изменение затратного счета по дебету) в программе следует зарегистрировать новый документ «Договор гражданско-правового характера» с измененными условиями бухгалтерского и/или налогового учета, а в старом изменить дату прекращения действия договора на закладке «Основное» в графе «Срок выполнения работ — по».

И. Вишнева,
1С:Франчайзи «1С:Сервистренд»

«Финансовая газета. Региональный выпуск», N 32, август 2005 г.



Поиск вакансий


Кадровое агентство Фаворит